个人所得税的账务处理需根据企业承担方式不同采取相应方法，主要分为以下两种情况：
工资薪金代扣代缴
计提时 ：借：应付职工薪酬——工资，贷：银行存款/库存现金；
代扣代缴时 ：借：应交税费——代扣代缴个人所得税，贷：银行存款。
实际支付时 ：借：应交税费——代扣代缴个人所得税，贷：银行存款。
垫付时 （需计入成本）
借：管理费用/营业外支出，贷：应交税费——应交个人所得税；
实际支付时：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。
调整工资后垫付 （避免营业外支出）
员工实发工资 = 应发工资 - 个税 - 社保，企业需将个税计入应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬，贷：应交税费——应交个人所得税；
实际支付时：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。
税务风险 ：企业承担个税需并入员工收入重新计税，否则可能被税务机关认定为少缴税款；
申报与核算 ：需按月或按季度申报，确保税基计算准确（应纳税所得额 = 工资薪金收入 - 五险一金 - 专项附加扣除）。
以上方法需结合企业实际情况选择，建议咨询专业财税人员确保合规性。
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