企业印花税如何计算

公司的印花税计算方式主要分为以下四类，具体如下：

一、按合同金额计税（比例税率）

购销合同、技术合同、财产保险合同、建设工程合同

应纳税额 = 合同金额 × 0.3‰

示例：500万购销合同需缴纳1500元

借款合同

应纳税额 = 借款金额 × 0.05‰

示例：100万借款需缴纳50元

租赁合同、仓储合同、保管合同

应纳税额 = 合同金额 × 1‰

示例：1万租金需缴纳10元

产权转移书据（如土地使用权、房产转让）

应纳税额 = 转让金额 × 0.5‰

示例：50万房产转让需缴纳250元

二、按件计税（定额税率）

营业账簿

资金账簿：应纳税额 = （实收资本 + 资本公积） × 0.5‰

其他账簿：每件5元

示例：注册资本增加200万需缴纳1000元

证券交易

卖出股票时按成交金额的1‰缴纳，当前已减半至0.5‰

示例：80万股票卖出需缴纳400元

三、核定征收

适用于小规模纳税人或税务机关核定的企业，按年计算应纳税额，无需预判金额

四、核算方式

不通过“应交税费”科目

直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”

通过“应交税费”科目

先借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交印花税”；缴纳时再借记“应交税费”，贷记“银行存款”

五、注意事项

合同金额需不含增值税

资金账簿仅对新增实收资本部分计税

印花税可按次购买或汇总缴纳