捐赠收入的会计科目设置需根据捐赠性质和会计准则进行区分，具体如下：
非限定性捐赠收入
若捐赠未附带任何限制条件，应计入 非限定性收入 科目。 会计分录为：
$$借：银行存款/固定资产/无形资产等 quad 贷：捐赠收入——非限定性收入$$
限定性捐赠收入
若捐赠附带使用限制（如指定用途、受益对象等），应计入 限定性收入 科目。 会计分录为：
$$借：银行存款/固定资产等 quad 贷：捐赠收入——限定性收入$$
捐赠收入在税务上通常需计入 应纳税所得额 ，需缴纳企业所得税。但根据新会计准则，企业接受捐赠资产时不再进行纳税调整。- 增值税处理 ：若捐赠为货物，需按公允价值确认进项税额。
资产入账价值
有凭证的捐赠按凭证金额+相关税费入账；
无凭证的捐赠按市场公允价值（不含税）入账。
捐赠偿还义务
若因捐赠方原因需偿还捐赠资产，需通过"其他应付款"科目核算。
| 捐赠类型 | 会计科目 | 税务处理 | 入账价值确定方式 |
|---|---|---|---|
| 非限定性捐赠 | 营业外收入——非限定性收入 | 计入应纳税所得额 | 有凭证按凭证金额+税费，无凭证按公允价值 |
| 限定性捐赠 | 营业外收入——限定性收入 | 计入应纳税所得额 | 依据捐赠协议条款确定 |
通过以上分类处理，可确保捐赠收入在财务和税务上的合规性。
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