年终奖的计算涉及两种主要计税方式，具体选择需根据员工全年综合收入情况决定。以下是详细计算方法和筹划建议：
单独计税
适用于全年工资薪金较高、合并计税会导致税率“跳档”的员工。 计算公式：
$$应纳税额 = frac{年终奖}{12} times 月度税率 - 速算扣除数$$
例如：
小王年终奖36000元，除以12得3000元，适用税率3%，速算扣除数0，应纳税额1080元。 - 适用税率表（2025年最新）：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
|------|----------------------------|----------|------------|
| 1| 不超过3000元| 3| 0 |
| 2| 超过3000元至12000元 | 10 | 25 |
| ... | ...| ... | ...|
| 12 | 超过108000元 | 30 | 2520 |。
并入综合所得
适用于全年工资薪金较低、合并后税率不会大幅提高的员工。 计算公式：
$$应纳税额 = frac{全年综合所得 - 60000元}{12} times 月度税率 - 速算扣除数$$
其中全年综合所得包括：
$$全年综合所得 = 工资薪金 + 年终奖 - 60000元（减除费用）$$
例如：
小李月工资5000元，年终奖20000元，全年综合所得80000元，应纳税额600元。
单独计税更划算的情况
当年终奖金额较大（如超过12万元）时，单独计税可能更优惠。 - 例如：
妮妮年收入23万元，年终奖3.6万，单独计税应纳税额1080元，合并计税应纳税额960元，税差120元。 - 适用场景：工资基数高但年终奖占比较小。
并入综合所得更划算的情况
当年终奖金额较小或全年综合收入较低时，并入综合所得可减少税率跳档。 - 例如：
小张月工资3000元，年终奖3000元，合并后应纳税额20元，单独计税应纳税额300元，合并更划算。
其他注意事项
年终奖需以发放当月的工资薪金为基数判断是否高于费用扣除额。 - 若单位代扣代缴，需根据上述公式分别计算工资和年终奖的税额。
建议使用年终奖个税计算器，输入工资、扣除项目及奖金金额，快速对比两种计税方式的税额，辅助决策。
温馨提示：
