财务赠品怎么出库入账

财务赠品的出库入账需根据其性质和用途进行不同处理，主要分为以下几种情况：

一、购入赠品的入账

会计分录

赠品入库时，借记“库存商品”科目，贷记“银行存款/应付账款”科目。

$$借：库存商品（或赠品库存）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款$$$$

税务处理

若赠品为自产产品，需视同销售确认销项税额，计算公式为：

$$销项税额 = frac{赠品公允价值}{主品和赠品总公允价值} times 主品销售额 times 增值税率$$$$

二、无偿赠送赠品的出库处理

视同销售处理

根据《增值税暂行条例实施细则》，无偿赠送需按销售货物处理，确认销项税额：

$$借：销售费用/市场推广费用

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：库存商品/赠品库存$$$$

若赠品构成单项履约义务，需按比例分摊总销售额计算主品和赠品的销售额。

成本结转

同时结转赠品成本：

$$借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/赠品库存$$$$

三、附条件赠送（如买赠活动）

分摊销售额

若存在买赠活动（如买3赠1），需按比例分摊总销售额：

$$主品销售额 = frac{3}{4} times 总销售额$$

$$赠品销售额 = frac{1}{4} times 总销售额$$

然后分别确认收入和成本。

四、其他注意事项

税务合规

增值税需在赠送时确认，避免滞后计算；

若涉及个人赠品，可能涉及个人所得税代扣。

会计政策选择

赠品价值可按市场价格、成本或折扣价确定，具体方法需符合企业会计政策。

系统操作建议

使用ERP系统（如用友）时，可通过自定义字段（如“赠品属性”）区分普通商品与赠品，便于统计与分析。

通过以上方法，可规范财务赠品的出库入账流程，确保账务准确性与税务合规性。