企业合并涉及的税费需根据合并类型（如同一控制下/非同一控制下）及具体交易条款综合判断，主要税种及处理方式如下：
契税
免征情形 ：两个或两个以上企业合并为一个企业，且原投资主体存续时，合并后企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
特殊情形 ：非同一控制下合并，需根据土地、房屋评估价值缴纳契税。
印花税
已贴花部分免征 ：新企业启用资金账簿时，原已贴花的部分可不再贴花，未贴花及新增部分按规范贴花。
企业所得税
一般处理 ：合并企业接受被合并企业资产和负债，以公允价值确定计税基础；被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补。
特殊处理 ：同一控制下合并且无需支付对价，或股权支付比例≥85%，可选择被合并企业原有计税基础或净资产公允价值确定计税基础。
增值税
不征税情形 ：通过合并、分立、出售、置换等方式转让资产、债权、负债及劳动力，不属于增值税征税范围。
征税情形 ：涉及实物资产转移且不属于上述免税范围时，需计算缴纳增值税。
土地增值税
暂免征收 ：被兼并企业将房地产转移至兼并企业，且原投资主体存续时，暂不征收土地增值税。
个人所得税
自然人股东 ：需就转让股权取得的所得缴纳个人所得税。
税务申报 ：需按税务机关要求提交资产重组方案等文件，偷漏税将受处罚。
特殊场景 ：若合并涉及债务重组，可能涉及印花税、契税的减免。
建议合并双方提前咨询税务机关，制定合规方案，降低税务风险。
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